Реєструєтесь як ФОП або хочете змінити групу? Вибір між 1, 2 і 3 групою єдиного податку — одне з перших і найважливіших рішень для підприємця. Від нього залежать ліміт доходу, розмір податку, звітність і можливість мати найманих працівників.
Групи ФОП 2026 (МЗП = 8 647 грн з 01.01.2026):
🔹 1 група — дохід до 167 МЗП = 1 443 649 грн/рік. Без найманих. Фіксований податок до 10% МЗП = до 864,70 грн/міс. Тільки населенню на ринках і через Інтернет.
🔹 2 група — дохід до 834 МЗП = 7 211 898 грн/рік. До 10 найманих. Фіксований: до 20% МЗП = до 1 729,40 грн/міс. Послуги платникам ЄП і населенню, виробництво, торгівля, HoReCa.
🔹 3 група — дохід до 1 167 МЗП = 10 087 989 грн/рік. Без обмеження найманих. Ставка: 5% від доходу (або 3% + ПДВ). Будь-яка діяльність (крім заборонених).
🔹 ЄСВ (всі групи): мінімум 1 562,46 грн/місяць (22% від МЗП 8 647 грн).
Що таке групи ФОП і від чого залежить вибір
Фізична особа-підприємець на спрощеній системі оподаткування може обрати одну з чотирьох груп єдиного податку. На практиці ФОП-початківці і малий бізнес обирають між 1, 2 і 3 групами — 4-та призначена для сільськогосподарських виробників.
Вибір групи визначає:
- Ліміт річного доходу — при перевищенні потрібно переходити на вищу групу або загальну систему.
- Розмір єдиного податку — фіксований (1–2 група) або відсоток від доходу (3 група).
- Можливість мати найманих працівників.
- Коло клієнтів — 1–2 група обмежені у видах діяльності і покупцях.
- Звітність — обсяг документів і частота подання.
Група 1: для дрібної торгівлі і мінімального бізнесу
| Параметр | Значення (2026) |
|---|---|
| Ліміт доходу | 167 МЗП = 1 443 649 грн/рік |
| Єдиний податок | Фіксований: до 10% МЗП = до 864,70 грн/міс (встановлює рада) |
| ЄСВ | 22% МЗП = 1 562,46 грн/міс (обов’язково) |
| Наймані працівники | Заборонено |
| Кому можна продавати | Тільки населенню (фізичним особам) |
| Реєстратор (РРО/ПРРО) | Не потрібен (при дотриманні умов) |
| Звітність | Декларація 1 раз на рік |
| Допустимі види діяльності | Роздрібна торгівля на ринках, побутові послуги населенню, через Інтернет |
Кому підходить 1 група: торговці на ринку, майстри побутових послуг (шевці, кравці, майстри манікюру/педикюру), продавці власних виробів через Інтернет. Ідеально для тих, хто тільки починає або має невеликий побічний дохід. Мінімальне навантаження з документами — декларація раз на рік.
Обмеження 1 групи: не можна надавати послуги або продавати товари юридичним особам і іншим ФОП. Якщо ваш клієнт — бізнес, а не фізична особа — вам потрібна 2 або 3 група.
Група 2: для послуг і середнього малого бізнесу
| Параметр | Значення (2026) |
|---|---|
| Ліміт доходу | 834 МЗП = 7 211 898 грн/рік |
| Єдиний податок | Фіксований: до 20% МЗП = до 1 729,40 грн/міс |
| ЄСВ | 22% МЗП = 1 562,46 грн/міс |
| Наймані працівники | До 10 осіб |
| Кому можна продавати | Населенню та іншим платникам єдиного податку |
| РРО/ПРРО | Потрібен якщо дохід > 1 000 МЗП (нові правила) |
| Звітність | Декларація 1 раз на рік |
| Допустимі види | Послуги, виробництво, торгівля, громадське харчування |
Кому підходить 2 група: майстри краси (перукарі, косметологи), ремонтники, фотографи, репетитори, невеликі кафе і ресторани, виробники товарів. Фіксована ставка дозволяє точно планувати витрати — платиш однакову суму незалежно від доходу місяця.
Ключова перевага 2 групи: фіксований податок. Навіть якщо у поганий місяць ви заробили 10 000 грн, а у хороший — 200 000 грн, ви платите однакову суму. Це дуже зручно для сезонного бізнесу або нестабільного доходу.
Обмеження 2 групи: не можна надавати послуги платникам загальної системи (юридичним особам на загальній системі та ФОП на загальній системі). Якщо ваш основний клієнт — ТОВ або АТ на загальній системі, вам потрібна 3 група.
Група 3: для IT, фрілансу і роботи з будь-якими клієнтами
| Параметр | Значення (2026) |
|---|---|
| Ліміт доходу | 1 167 МЗП = 10 087 989 грн/рік |
| Єдиний податок | 5% від доходу (без ПДВ) або 3% від доходу + ПДВ |
| ЄСВ | 22% МЗП = 1 562,46 грн/міс |
| Наймані працівники | Без обмежень |
| Кому можна продавати | Будь-яким клієнтам — фізичні особи, ФОП, ТОВ, іноземні компанії |
| РРО/ПРРО | Обов’язковий (крім випадків винятків) |
| Звітність | Декларація 4 рази на рік (щокварталу) |
| Допустимі види | Практично будь-яка діяльність (крім заборонених для ЄП) |
Кому підходить 3 група: IT-спеціалісти і розробники, фрілансери з корпоративними клієнтами, консультанти, юристи, бухгалтери, агентства, будь-хто, хто працює з ТОВ і ЮО. Найгнучкіша група — без обмежень за клієнтами і видами діяльності.
Ключова особливість: податок прив’язаний до доходу. При невеликому доході — мало платите (5% від 50 000 = 2 500 грн). При великому — більше. Для стартаперів це добре: не платите фіксовану суму при нульовому доході (але ЄСВ сплачувати потрібно — навіть при нулях).
Детальне порівняння: зведена таблиця
| Параметр | Група 1 | Група 2 | Група 3 |
|---|---|---|---|
| Ліміт доходу/рік | 1 443 649 грн | 7 211 898 грн | 10 087 989 грн |
| Єдиний податок | До 865 грн/міс | До 1 729 грн/міс | 5% від доходу |
| ЄСВ/міс | 1 562,46 грн | 1 562,46 грн | 1 562,46 грн |
| Мінімальні витрати/міс | ~2 428 грн | ~3 292 грн | ~1 562 грн + 5% доходу |
| Наймані | Немає | До 10 | Необмежено |
| Клієнти | Тільки фізособи | Фізособи + платники ЄП | Будь-які |
| РРО/ПРРО | Не потрібен | Умовно | Обов’язковий |
| Звітність | 1 раз/рік | 1 раз/рік | 4 рази/рік |
| Оплата податку | Щомісяця | Щомісяця | Щокварталу |
Як обрати групу: практичний алгоритм
Крок 1: хто ваші клієнти?
- Тільки фізичні особи (населення) → 1 або 2 група
- Є клієнти — ФОП або ТОВ на ЄП → 2 або 3 група
- Є клієнти — ТОВ, АТ, ЮО на загальній системі або іноземні компанії → тільки 3 група
Крок 2: який очікуваний дохід на рік?
- До 1,44 млн грн → можна 1 група (якщо підходить вид діяльності)
- До 7,2 млн грн → можна 2 група
- До 10,1 млн грн → 3 група
- Понад 10,1 млн грн → загальна система
Крок 3: чи потрібні наймані?
- Ні → будь-яка група
- До 10 осіб → 2 або 3 група
- Понад 10 осіб → тільки 3 група
Крок 4: яка вигідніша ставка?
Порівняйте фіксований податок 2 групи (до 1 729 грн/міс = до 20 748 грн/рік) із 5% від доходу на 3 групі. Якщо ваш дохід менший за 415 000 грн/рік — 3 група вигідніша (5% = 20 750 грн). Якщо більше — 2 група вигідніша при відповідних обмеженнях.
Найпоширеніші ситуації: що обрати
| Ситуація | Рекомендована група |
|---|---|
| IT-розробник / фрілансер (клієнти — компанії) | 3 група |
| Перукар, косметолог, майстер нігтів (клієнти — фізособи) | 2 група |
| Торговець на ринку або у соцмережах (клієнти — фізособи) | 1 або 2 група |
| Репетитор, вчитель online (клієнти — фізособи) | 2 група |
| Бухгалтер, юрист (клієнти — компанії) | 3 група |
| Невелике кафе або ресторан | 2 група |
| Агентство, студія (з найманими) | 3 група |
| Дрібний торговець речами у TikTok Shop | 1 або 2 група |
| Консультант для іноземних клієнтів | 3 група |
ЄСВ: що сплачують всі групи
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) не залежить від групи — всі ФОП сплачують однаково: 22% від мінімальної зарплати. У 2026 р. — 22% × 8 647 грн = 1 562,46 грн/місяць.
ЄСВ зараховується до страхового стажу і формує пенсійні права. Якщо не сплачувати — стаж не нараховується.
Воєнний стан 2026: ФОП, що перебувають у зоні бойових дій або мобілізовані, можуть бути звільнені від сплати ЄСВ на певний термін. Уточнюйте актуальні пільги на сайті ДПС або у свого бухгалтера.
💡 Найпопулярніша група — третя серед IT: абсолютна більшість українських IT-спеціалістів — на 3 групі ФОП. Причина: іноземні клієнти і великі українські компанії — платники загальної системи. 2 група юридично не дозволяє з ними працювати.
😯 Перевищили ліміт — що буде: якщо перевищили ліміт доходу, потрібно або перейти на вищу групу, або на загальну систему. Дохід понад ліміт оподатковується за ставкою 15% — це штрафна ставка за перевищення. Тому слідкуйте за доходом протягом року.
❓ Чи можна змінити групу: так, можна — шляхом подання заяви до ДПС. Змінити на вищу групу можна будь-коли. Змінити на нижчу — тільки з початку нового кварталу (при відповідності умовам).
Яку групу ФОП обрати — коротко
- 1 група: тільки фізособи, ринок/Інтернет, до 1,44 млн грн, без найманих. Для дрібної торгівлі.
- 2 група: фізособи + ФОП на ЄП, до 7,2 млн грн, до 10 найманих. Для послуг і торгівлі.
- 3 група: будь-які клієнти, до 10,1 млн грн, необмежено найманих, 5% доходу. Для IT, фрілансу, роботи з компаніями.
- ЄСВ: 1 562,46 грн/місяць — однаково для всіх груп.
- Якщо клієнти — тільки фізособи: 1 або 2 група.
- Якщо клієнти — ТОВ, іноземні компанії: тільки 3 група.
- IT і фриланс: майже завжди 3 група.
Ця стаття має інформаційний характер. Для вибору оптимальної групи і реєстрації ФОП рекомендується консультація з бухгалтером або податковим радником.
